Оценка системы перспективного планирования финансовой деятельности ООО «Атлант»

Текущий финансовый план (или бюджет) в ООО «Атлант» составляется на ближайший финансовый год. Основной целью текущего финансового планирования в ООО «Атлант» является достижение максимальной прибыли за счет снижение издержек обращения.

В целях мониторинга исполнения бюджета ООО «Атлант» проанализируем степень выполнения плана по всем технико-экономическим показателям.

В 2006 году фактическая выручка от реализации оказалась выше планового показателя на 1047 тыс. руб. В 2007 году перевыполнение плана по выручке составило 5004 тыс. руб. В 2008 году выручка от реализации стала выше плановых данных на 27796 тыс. руб.

Рис. 5 Динамика выполнения плана реализации продукции ООО «Атлант» за 2006-2008 гг., тыс. руб.

На рис. 5отражена динамика выполнения плана по реализации продукции ООО «Атлант» по данным за 2006-2008 гг.

Как видим, на протяжении трех последних лет ООО «Атлант» ежегодно перевыполняет план. Если в 2006 году план был перевыполнен на 9%, то в 2007 году этот процент составил 27%, а в 2005 году - на 57%.

Перевыполнение плана ООО «Атлант» связано с увеличением объемов реализованной продукции, размера оборотных средств, а также ростом финансирования, что положительно характеризует финансовую стратегию предприятия.

Себестоимость реализованной продукции в 2006 году выше плановых данных на 2186 тыс. руб., в 2007 году - на 8854 тыс. руб., в 2008 - на 28043 тыс. руб.

С ростом объемов реализации в ООО «Атлант» возрастает и себестоимость реализованной продукции.

На рис. 6 отражена динамика выполнения плана по себестоимости продукции ООО «Атлант» за 2006-20058 гг.

Рис. 6 Динамика выполнения плана себестоимости продукции ООО «Атлант» за 2006-2008 гг., тыс. руб.

В 2006 году процент перевыполнения плана по себестоимости составил 122%, в 2007 году - 168%, в 2008 году - 241%. Показатели перевыполнения плана себестоимости и выручки от реализации продукции свидетельствуют о превышении темпов роста себестоимости продукции над темпами роста выручки от реализации.

Рисунок 6 наглядно отражает превышение фактической себестоимости, что явилось результатом роста выручки от реализации продукции.

Несмотря на увеличение выручки от реализации и себестоимости продукции прибыль ООО «Атлант» оказалась во всем периоде ниже плановой, что свидетельствует о значительном увеличении себестоимости реализованной продукции.

Рис. 7. Динамика выполнения плана по прибыли от реализации продукции ООО «Атлант» по данным за 2006-2008 гг., тыс. руб.

На рис. 7 отражена динамика выполнения плана по прибыли от реализации ООО «Атлант» за 2006-2008 гг. В 2006 году прибыль оказалась ниже планового показателя на 1101 тыс. руб., в 2007 году - на 4340 тыс. руб., а в 2008 году - на 120 тыс. руб.

Как видим, плановые показатели выручки от реализации и себестоимости реализованной продукции выше плановых данных, а прибыли - ниже, что свидетельствует об увеличении расходов на приобретение и реализацию продукции, а также высокое значение операционных расходов.

Изменения в величине выручки от реализации и себестоимости продукции повлияли не только на выполнение плана по прибыли от реализации, но и на рентабельность.

Если рентабельность в 2006 году по плану должны была составлять 10%, то фактический ее размер оказался ниже на 10,23%, в 2007 году- на 12,1%, в 2005 году - на 5%.

Как видно из рис. 8, дебиторская задолженность ежегодно уменьшается. Плановые данные этого показателя значительно ниже фактических. В 2006 году дебиторская задолженность была выше плана на 1355 тыс. руб., в 2007 году - на 653 тыс. руб., в 2008 году - на 793 тыс. руб.

Рис. 8. Динамика выполнения плана дебиторской задолженности ООО «Атлант» по данным за 2006-2008 гг., тыс. руб.

С ростом выручки от реализации, а также с увеличением размера оборотных средств, размер дебиторской задолженности при этом уменьшается. Но здесь необходимо сказать о том, что уменьшение дебиторской задолженности не является положительным фактором, т.к. ее уменьшение свидетельствует о снижении деловой активности ООО «Атлант».

Кредиторская задолженность ООО «Атлант» в анализируемом периоде также оказалась выше плановых показателей. В 2003 году фактическая кредиторская задолженность была ниже плановой на 601 тыс. руб., в 2004 году - выше на 1081 тыс. руб., в 2005 году - на 18188 тыс. руб.

Рис. 9. Динамика выполнения плана кредиторской задолженности ООО «Атлант» за 2006-2008 гг., тыс. руб.

Превышение плановых показателей в 2006-2008 гг. связано с увеличением задолженности перед поставщиками и подрядчиками, задолженности по налогам и сборам, а также перед прочими кредиторами. Такое увеличение также является следствием роста выручки от реализации.