Анализ применения упрощенной системы налогообложения на примере ООО ЦСЭ "Омск-Тест"
Из таблицы 3 видно, что доходы фирмы "Омск-Тест" формируются за счет доходов полученных от реализации продукции (оптовой торговли) и оказания услуг, в 2010 году также были получены доходы в виде спонсорской помощи на проведение Чемпионата "Омское гостеприимство" - 2010 г", учитываемые как "прочие доходы". За 2011 г. по сравнению в 2010 годом в структуре доходов произошли следующие изменения: доходы от оптовой торговли увеличились на 94,8% и составили 54% от всех доходов по сравнению с 40% в 2010 г. Доходы от оказания услуг увеличились менее значительно - на 3,9% по сравнению с 2010 г., но в общей структуре доходов они уменьшились на 14% (46% в 2011 г., вместо 60% в 2010 г.). Это объясняется тем, что в 2011 г. произошло сокращение в ООО "ЦСЭ "Омск-Тест" заявителей за услугами по проведению сертификации в виду отмены ее обязательного применения в ряде отраслей промышленности. И для сохранения рентабельности работы ООО ЦСЭ "Омск-Тест" ее руководством были предприняты ряд мер по увеличению доходности за счет внедрения новых видов услуг и увеличения объема продаж.
Но наряду с ростом доходов в 2011 г. произошло увеличение расходов ООО "ЦСЭ "Омск-Тест", что видно из таблицы 4.
Для детального анализа рассмотрим структуру расходов ООО ЦСЭ "Омск-тест", учитывая их применение для целей налогообложения, представленные в таблице 4.
Таблица 4. Анализ структуры расходов ООО "ЦСЭ "Омск-Тест"
№ п/п |
Виды расходов уплаченных за год |
Суммы расходов за 2010 г. (тыс. р.) |
Суммы расходов за 2011 г. (тыс. р.) |
По отношению к предыдущему году (+-,%) |
1 |
Расходы, принимаемые при расчете налога |
7446,83 |
10729,765 |
+ 4282,935 157,5 % |
2 |
Расходы, не принимаемые при расчете налога |
875, 739 |
1845,973 |
+ 770,284 187,9% |
Всего расходов |
8322,578 |
12375,738 |
+ 40069,16 148,7% |
Из таблицы видно, что в 2011 году произошло значительное увеличение расходов ООО "ЦСЭ "Омск-Тест" на 4053,16 тыс. р. или на 48,7% больше чем в 2010 г. Возросли и суммы расходов не учитываемые при уплате единого налога на 770,234 тыс. р. или на 87,9% по сравнению с 2010 годом.
Учитывая, что в структуре расходов выросла доля расходов не учитываемая при расчете налога фирме ОО "ЦСЭ "Омск-Тест" необходимо принять меры к недопущению применения таких расходов в следующем году. Однако, при более детальном рассмотрении всех расходов, уплаченных ООО "ЦСЭ "Омск-Тест" и не учтенных для уменьшения налогооблагаемой базы в 2010 и 2011 г. можно сделать вывод, что у фирмы "Омск-Тест" имеются расходы, не поименованные в статьях налогового кодекса и принимаемые для уменьшения налоговой базы в целях налогообложения, но необходимые ей для осуществления деятельности. Например:
расходы на аккредитацию Органа по сертификации и Испытательной лаборатории;
расходы на сертификацию экспертов;
расходы на проведение экспертизы нормативных документов, разработанных специалистами ООО "ЦСЭ "Омск-Тест" и др. расходы.