Порядок взимания ндс при импорте и экспорте товаров в рф из третьих стран

Место нахождения имущества - РФ:

1. Работы, услуги, связанные с недвижимым имуществом (за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов;

. Работы, услуги, связанные с движимым имуществом, воздушными, морскими судами и судами внутреннего плавания;

Место оказания услуг - РФ:

. Услуги в сфере культуры и искусства, образования (обучения), физической культуры, туризма, отдыха и спорта;

Место деятельности покупателя - РФ:

. Передача, предоставление патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или иных аналогичных;

. Оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации; оказание консультационных, юридических, бухгалтерских, инжиниринговых, рекламных, маркетинговых услуг, услуг по обработке информации, услуг по предоставлению персонала;

. Проведение научно-исследовательских, опытно-конструкторских работ;

. Сдача в аренду движимого имущества, за исключением наземных автотранспортных средств;

. Оказание услуг агента;

. Услуги по перевозке и (или) транспортировке, услуги по предоставлению во фрахт воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, оказываемые российскими организациями или предпринимателями;

Место деятельности исполнителя - РФ:

. работы (услуги), в том числе связанные с перевозкой и транспортировкой иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита, от таможенного органа в месте прибытия в РФ до таможенного органа в месте убытия из РФ.

Налоговую базу по НДС определяют в соответствии со ст. 153 НК РФ, а именно отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. При определении налоговой базы выручка налогоплательщика в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка РФ на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы согласно п. 3 ст. 153 НК РФ. На нормы устанавливаемые законодательством государства - члена ТС при пересчете иностранной валюты для целей исчисления налогов ссылается ст. 78 ТК ТС. Валютное регулирование в РФ осуществляется в соответствии с нормами Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» №173-ФЗ от 10 декабря 2003 года. Данный закон определяет и устанавливает согласно ст. 2 правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в РФ, полномочия органов валютного регулирования, а также определяет права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой РФ и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля.

При определении даты пересчета валютной выручки в рубли правомочно использовать следующую классификацию:

. Реализация товаров (работ, услуг), предусмотренных пп. 1, 2.1 - 2.3, 2.5 - 2.7, 3, 8 и 9 п. 1 ст. 164 НК РФ - день поступления оплаты за отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги);

. Приобретение товаров (работ, услуг) у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах РФ в качестве налогоплательщика - день перечисления денежных средств в оплату товаров (работ, услуг);

. Иные операции по продаже товаров (работ, услуг) за иностранную валюту - день отгрузки или день получения от покупателя предоплаты (аванса).

Перечень товаров, кроме случаев указанных в ТК ТС, которые при ввозе на территорию РФ не подлежат налогообложению перечислены, в ст. 150 НК РФ. К ним относятся товары, ввозимые безвозмездно, медицинские товары по утвержденному перечню, культурные ценности, технологическое оборудование, необработанные природные алмазы, товары пользования дипломатических представительств, валюта РФ, иностранная валюта и иные товары в соответствии с пунктами ст. 150 НК РФ.

При налогообложении ввозимых товаров не указанных в ст. 150 НК РФ и подлежащих налогообложению в соответствии с ТК ТС применяются ставки в соответствии со ст. 164 НК РФ. Так Ф. Н. Филина в статье «Таможенные платежи при импорте» указывает, что согласно пункту 5 ст. 164 НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ применяются налоговые ставки 18% и 10% в соответствии с общеустановленными требованиями, указанными в пунктах 2 и 3 ст. 164 НК РФ. Порядок формирования налоговой базы по НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ прописан в ст. 160 НК РФ.