Правовое регулирование взимания ндс в республике Беларусь

Статьей 100 НК РБ определяется момент фактической реализации товаров, работ, услуг. Так в п. 5 этой статьи сказано, что при реализации на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах, моментом их фактической реализации признается день оплаты либо иного прекращения обязательств покупателями этих товаров, работ, услуг. Пунктом 9 этой же статьи установлено, что днем выполнения работ по производству товаров из давальческого сырья для нерезидентов Республики Беларусь признается день отгрузки товаров, произведенных из давальческого сырья.

В республике Беларусь в целях исчисления НДС установлены налоговым законодательством страны следующие ставки:

0 процентов при реализации: товаров, вывезенных в государства - члены ТС при условии документального подтверждения фактического вывоза, а также работ и услуг по сопровождению, погрузке, перегрузке этих товаров; экспортируемых транспортных услуг, включая транзитные перевозки, а также экспортируемых работ по производству товаров из давальческого сырья; услуг по ремонту, модернизации, переоборудованию воздушных судов, единиц железнодорожного состава, выполняемых для иностранных организаций или физических лиц;

10 процентов при ввозе и реализации на территории Республики продовольственных товаров и товаров для детей по перечню, утвержденному Президентом Республики Беларусь;

20 процентов в отношении прочих товаров не облагаемых по ставкам 0 и 10 процентов

9,09 процента (10 : 110 х 100 процентов) или 16,67 процента (20 : 120 х 100 процентов) - при реализации товаров по регулируемым розничным ценам с учетом НДС;

0,5 процента - при ввозе обработанных и необработанных алмазов и других драгоценных камней в соответствии с законодательством страны.

К экспортируемым транспортным услугам, облагаемым НДС по ставке 0 процентов относят: услуги транспортной экспедиции, услуги по перемещению грузов, пассажиров и багажа автомобильным, воздушным, железнодорожным и другими видами транспорта за пределы либо за пределами Республики Беларусь, из-за ее пределов, а также транзитом через территорию Республики, включая частичное оказание этих услуг и на ее территории. Основанием для применения ставки 0 процентов при реализации экспортируемых транспортных услуг является представление в налоговый орган реестра международных транспортных документов подтверждающих оказание экспортируемых транспортных услуг.

К экспортируемым работам по производству товаров из давальческого сырья, облагаемым НДС по ставке 0 процентов, относят работы собственного производства, оказанные иностранным организациям и физическим лицам по производству экспортируемых товаров из давальческого сырья. Основанием для применения ставки 0 процентов при реализации таких работ является предоставление таких документов как: договора; документов, подтверждающих выполнение работ; документов, подтверждающих вывоз товаров, произведенных из давальческого сырья, с территории Республики Беларусь на территорию государств - членов ТС; документа, подтверждающего принадлежность выполненных работ к работам собственного производства; заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, с отметкой налогового органа государства - члена ТС, на территорию которого ввезены товары представляется плательщиком одновременно с налоговой декларацией по НДС.

Представление копий документов являющихся основанием для применения ставки НДС 0 процентов при реализации работ и услуг по ремонту, модернизации, переоборудованию воздушных судов, единиц железнодорожного подвижного состава являются: договора; документы, подтверждающие выполнение работ и услуг.