Налог как экономическая категория
Объект и субъект налогообложения находятся в тесной взаимосвязи. В зависимости от характера этой связи налоги можно разделить на две группы: налоги, построенные по принципу ре-зидентства (резидентские налоги), и налоги, построенные по принципу территориальности (территориальные налоги). Различие между этими налоговыми группами состоит в том, что в резидентских налогах субъект определяет объект налогообложения, а в территориальных, наоборот, объект определяет субъект налогообложения.В соответствии с принципом резидентства государство распространяет свою налоговую юрисдикцию на все доходы лиц, имеющих постоянное местопребывание в данном государстве, в том числе и на доходы, полученные из источников, находящихся за пределами данного государства.Этот принцип трактуется по-разному для физических и юридических лиц.
Существует несколько принципов классификации налогов по:
) способу взимания налогов;
) субъекту налогообложения (налогоплательщику);
) объекту налогообложения;
) уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж;
) целевой направленности введения налога.
В зависимости от способа взимания налогов они делятся на прямые и косвенные. Различия между ними сводятся к следующему:
. В правоотношения по поводу взимания налогов вступают два субъекта: бюджет и налогоплательщик. В правоотношения по поводу взимания налогов вступают три субъекта: бюджет, носитель налога и юридический налогоплательщик как посредник между ними
. Величина налогов непосредственно зависит от результатов финансово-хозяйственной деятельности плательщика. Величина налогов не зависит от финансовых результатов деятельности плательщика
. Эти налоги подоходно-поимущественные. Эти налоги имеют объектом обложения обороты по реализации товаров (работ, услуг)
По субъекту налогообложения налоги делятся на налоги, взимаемые:
) только с юридических лиц;
) только с физических лиц;
) как с юридических, так и с физических лиц.
По объекту налогообложения налоги могут быть классифицированы следующим образом: среди прямых налогов выделяются - реальные, которыми облагается продажа, покупка
) налоги, уплачиваемые с прибыли (доходов), - налог на прибыль, налог на дивиденды, налог на доходы от долевого участия в деятельности других организаций;
) налоги, взимаемые с выручки от реализации продукции (работ, услуг), - налог на добавленную стоимость, акцизы,
) налоги с имущества - налог на имущество организаций. С определенной долей условности к этой классификационной группе налогов можно отнести транспортный налог, так как транспортные средства также включаются в состав принадлежащего предприятию имущества, хотя непосредственным объектом обложения данным налогом выступает суммарная мощность двигателя транспортных средств;
) платежи за природные ресурсы - земельный налог и арендная плата за землю, платежи за пользование водными объектами, лесные подати;
) налоги, уплачиваемые с суммы произведенных затрат, - налог на рекламу;
) налоги на определенный вид финансовых операций - налог на операции с ценными бумагами;
) налоги со стоимости исковых заявлений и сделок имущественного характера - госпошлина.
По уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж, налоги делятся на федеральные, региональные и местные. Здесь, следует иметь в виду следующее. Поскольку налоги являются регулирующими доходами бюджета, из того, что тот или иной налог относится, например, к федеральным, вовсе не следует, что весь сбор от него поступает в федеральный бюджет. Он распределяется между уровнями бюджета в соответствии с нормами налогового и бюджетного законодательства.