• Главная
  • Карта сайта
  • Контакты
Меню сайта
  • Система валютного контроля
  • Денежные системы, их типы и развитие
  • Приемы и методы финансового анализа
  • Характеристика оборотных активов организации
  • Концептуальные основы финансового менеджмента
  • Изучаем финансы

Налоговые доходы бюджета РФ, их состав и особенности

С течением времени роль налога на прибыль организаций меняется, в первую очередь, в зависимости от стоящих перед государством задач. Приведем изменения основных элементов налога на прибыль организации и их влияния на доходы бюджетной системы, таких как:

снижение ставки налога на прибыль с 35% до 24%, а затем с 2009г. до 20% с изменением методики расчета налоговой базы исходя из данных налогового учета;

отмена льготы по налогу на прибыль малым предприятиям, инвестиционной льготы на капитальные вложения с возможностью установления налоговых преференций лишь на региональном уровне;

предоставление возможности отнесения на расходы 10% первоначальной стоимости основных средств при расчете налоговой базы;

увеличение предельного размера убытков прошлых лет, позволяющих уменьшить налоговую базу на эту сумму и др.

Необходимо отметить, что налоговая система России, в какой-то мере, является производной от систем налогообложения других стран, что подтверждается наличием следующих общих моментов: в России ставка налога на прибыль в 24% сопоставима со среднеевропейским уровнем (27%); базой подоходного налога с корпораций является разность между валовым доходом от всех источников и разрешенными издержками производства; наличие разного рода налоговых вычетов при расчете налогооблагаемой прибыли, в том числе, схожих типов льгот (ускоренная амортизация, инвестиционный налоговый кредит и др.)

Анализируя динамику поступлений налога на прибыль организаций можно отметить, что их величина за 2001-2007гг. подвержена сильным колебаниям. Это свидетельствует о том, что за рассматриваемый период произошли серьезные изменения налогового законодательства в системе налогообложения прибыли (табл. 2).

Динамика роста налога на прибыль организаций в абсолютном значении достаточно высока. Однако можно заметить тенденцию к сокращению темпов роста налога на прибыль организаций: если в 2004г. темп прироста налога на прибыль составил 64,8%, то в 2007г. указанное значение уменьшилось до 30%. Проведенный анализ подтверждает наличие «лафферовых эффектов» в экономике. Резкое снижение ставки налога до 24% способствовало открытию прибыли, максимальный эффект от чего наблюдается в 2004г., когда поступления выросли более чем в полтора раза.

Вместе с тем, для пролонгирования стимулирующего эффекта влияния на экономику изменений налогового законодательства в части налогообложения прибыли целесообразнее было бы уменьшать ставку налога на прибыль организаций в несколько этапов. Исследование показателей макроэкономической активности позволило сделать вывод, что уменьшение ставки налога оказало положительный эффект на их, уровень реального ВВП увеличился на 7%, что превышает темп роста предыдущих лет практически в два раза.

Таблица 2

Налог на прибыль организаций в налоговых доходах бюджетной системы Российской Федерации

2001

2002

2003

2004

2005

2006

2007

Валовой внутренний продукт (ВВП), млрд.руб.

8944

10831

13243

17048

21620

26781

32987

Динамика реального объема произведенного ВВП, в % к предыдущему году

105,1

104,7

107,3

107,2

106,4

107,4

108,1

Налоговые доходы консолидированного бюджета РФ, млрд. руб. в том числе: Федеральный бюджет Территориальные бюджеты

2683,7 1115,3 1568,4

3519,2 1726,3 1792,9

4138,7 2012,3 2126,4

4938,7 2612,9 2325,8

6488,7 3015,1 3473,6

7784,2 3746,2 4038,0

9341,0 4756,2 4584,8

Темп прироста налоговых доходов консолидированного бюджета РФ к предыдущему году

127,9

131,1

117,6

119,3

131,3

119,9

120,0

Налог на прибыль организаций в консолидированном бюджете РФ, млрд. руб. в том числе: Федеральный бюджет Территориальные бюджеты

513,8 172,6 341,2

463,3 207,4 255,9

526,5 161,9 364,6

867,6 187,2 680,4

1332,9 377,6 955,3

1670,6 509,9 1160,7

2172,2 641,3 1530,9

Темп прироста налога на прибыль организаций в консолидированном бюджете РФ к предыдущему году

128,8

90,2

113,6

164,8

153,6

125,3

130,0

Удельный вес налога на прибыль организаций в ВВП, %

5,74

4,28

3,98

5,09

6,17

6,24

6,59

Удельный вес налога на прибыль организаций в налоговых доходах консолидированного бюджета РФ, % в том числе: Федеральный бюджет Территориальные бюджеты

19,1 15,5 21,8

13,2 12,0 14,3

12,7 8,0 18,1

17,6 7,2 29,3

20,5 10,7 29,1

21,5 13,6 28,7

23,3 13,5 33,4

Перейти на страницу: 1 2 3 4


Вверх

© 2012 - 2013 - Все права защищены